Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 (Luật số 67) được ban hành (giả định) nhằm hoàn thiện hệ thống chính sách thuế, tạo môi trường đầu tư kinh doanh minh bạch, hiệu quả hơn. Luật này không chỉ kế thừa những nguyên tắc cơ bản mà còn đưa ra nhiều thay đổi mang tính đột phá, đặc biệt về thuế suất và các điều khoản ưu đãi, tác động trực tiếp đến lợi nhuận và chiến lược tài chính của mọi doanh nghiệp (DN). Việc nắm vững và chuẩn bị kịp thời cho Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 là yêu cầu bắt buộc để DN tối ưu hóa nghĩa vụ thuế và tránh những rủi ro tuân thủ không đáng có.
Những nội dung chính của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15
Luật số 67 mang đến sự điều chỉnh đồng bộ về đối tượng, phạm vi áp dụng và các cấu phần cơ bản của Thuế TNDN.
Phạm vi điều chỉnh, người nộp thuế và hiệu lực thi hành
Phạm vi điều chỉnh: Luật số 67 điều chỉnh các nguyên tắc, căn cứ tính thuế, thuế suất, các khoản thu nhập chịu thuế, thu nhập được miễn thuế, chi phí được trừ, và các điều khoản ưu đãi, miễn giảm thuế TNDN.
- Người nộp thuế: Bao gồm các tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có phát sinh thu nhập chịu thuế tại Việt Nam, không phân biệt hình thức pháp lý, bao gồm cả DN thành lập theo pháp luật Việt Nam và các tổ chức nước ngoài có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam.
- Hiệu lực thi hành: Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 (giả định) có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2026, áp dụng cho năm tài chính 2026 trở đi, yêu cầu DN phải có kế hoạch chuyển đổi ngay từ năm 2025.
Xem thêm: Hướng dẫn tính thuế TNDN theo tỷ lệ trên doanh thu
Thuế suất mới, thu nhập chịu thuế, thu nhập được miễn theo Luật số 67
Thuế suất mới: Duy trì mức thuế suất phổ thông 20%, nhưng có sự điều chỉnh chi tiết các mức thuế suất ưu đãi, và có thể áp dụng mức thuế suất lũy tiến hoặc mức thuế suất thấp hơn (ví dụ: 15% hoặc 17%) cho các DN có quy mô nhỏ và siêu nhỏ.
Thu nhập chịu thuế (TCT): TCT được xác định bằng doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ và các khoản thu nhập khác sau khi trừ đi các khoản chi phí được trừ. Luật số 67 được kỳ vọng sẽ làm rõ hơn nguyên tắc xác định chi phí được trừ, đặc biệt đối với các chi phí liên quan đến giao dịch liên kết và kinh tế số.
Thu nhập được miễn: Tiếp tục duy trì việc miễn thuế đối với các thu nhập từ nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp tại địa bàn kinh tế – xã hội khó khăn; thu nhập từ thực hiện dịch vụ công, và phần thu nhập chia từ các hoạt động liên doanh, liên kết đã nộp thuế TNDN.
Xem thêm: Thu nhập khác 711 có tính thuế TNDN không? Hướng dẫn chi tiết từ A-Z
Những thay đổi nổi bật so với Luật hiện hành
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 được kỳ vọng sẽ mang lại những cải cách lớn, tác động mạnh mẽ đến chiến lược tài chính của DN.
Điều chỉnh thuế suất theo quy mô doanh thu và loại hình doanh nghiệp
Đây là điểm nhấn quan trọng nhất của Luật số 67:
- Thuế suất theo Quy mô: Thay vì chỉ dựa vào vốn điều lệ, Luật mới có thể áp dụng thuế suất ưu đãi dựa trên doanh thu năm và số lượng lao động trung bình của DN (phân loại DN nhỏ, siêu nhỏ) nhằm hỗ trợ DN khởi nghiệp và DN nhỏ phát triển bền vững hơn.
- Thuế suất đặc thù: Điều chỉnh lại mức thuế suất cao hơn (ví dụ: 32% – 50%) đối với các lĩnh vực kinh doanh đặc thù như tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí, tài nguyên quý hiếm
Mở rộng ưu đãi thuế, chi phí được trừ và điều khoản chuyển lỗ
- Mở rộng Ưu đãi Thuế: Tập trung vào các lĩnh vực ưu tiên đầu tư: công nghệ cao, nghiên cứu và phát triển (R&D), năng lượng tái tạo, nông nghiệp công nghệ cao. Luật số 67 có thể bổ sung các điều kiện ưu đãi linh hoạt hơn về thời gian và mức độ ưu đãi.
- Chi phí được trừ: Luật mới có thể làm rõ hơn các quy định về chi phí được trừ, đặc biệt là các chi phí liên quan đến kinh tế số (ví dụ: chi phí quảng cáo và marketing trực tuyến, chi phí sử dụng nền tảng điện toán đám mây), giảm bớt sự mơ hồ trong việc hạch toán.
- Điều khoản Chuyển lỗ: Có thể kéo dài thời gian chuyển lỗ từ 5 năm lên 7 năm hoặc mở rộng phạm vi được chuyển lỗ cho các DN đang trong giai đoạn đầu tư, khuyến khích đầu tư dài hạn và chấp nhận rủi ro ban đầu.
Hướng dẫn doanh nghiệp triển khai và các lưu ý quan trọng
Để chuyển đổi thành công sang hệ thống thuế mới, DN cần có kế hoạch hành động cụ thể và chuyên nghiệp.
Kế hoạch áp dụng từ năm tài chính 2025 và trách nhiệm doanh nghiệp
Mặc dù Luật có hiệu lực từ 2026, trách nhiệm chuẩn bị của DN bắt đầu ngay từ năm 2025:
- Rà soát hệ thống kế toán: Kiểm tra và điều chỉnh các mẫu sổ sách, phần mềm kế toán để phù hợp với các định nghĩa mới về thu nhập chịu thuế và chi phí được trừ theo Luật số 67.
- Đánh giá Tác động: Thực hiện phân tích ảnh hưởng của thuế suất mới và các điều khoản ưu đãi đối với dự báo lợi nhuận và giá bán sản phẩm/dịch vụ của DN.
- Đào tạo Nhân sự: Tổ chức đào tạo chuyên sâu về Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 cho đội ngũ kế toán, kế toán trưởng, và bộ phận tài chính để đảm bảo việc áp dụng đúng nguyên tắc ngay từ kỳ quyết toán đầu tiên.
Rủi ro pháp lý và các bước để đảm bảo tuân thủ Luật số 67 đúng cách
Rủi ro Pháp lý: DN có thể gặp rủi ro bị truy thu thuế TNDN nếu áp dụng sai thuế suất ưu đãi (do xác định sai quy mô DN) hoặc hạch toán sai các khoản chi phí không được trừ theo quy định mới.
Các bước đảm bảo tuân thủ:
- Phân tích giao dịch liên kết: Đặc biệt chú trọng rà soát lại các giao dịch liên kết và lập hồ sơ xác định giá thị trường để tuân thủ nguyên tắc “giá giao dịch độc lập” (Arm’s Length Principle).
- Kiểm soát chi phí: Thiết lập quy trình kiểm soát chặt chẽ các khoản chi phí phát sinh, đảm bảo có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định mới, đặc biệt là các chi phí phục vụ kinh tế số.
- Tư vấn Chuyên nghiệp: Hợp tác với các đơn vị dịch vụ thuế uy tín ngay từ giai đoạn chuẩn bị.
Có thể bạn quan tâm:
Hướng dẫn cách hạch toán tài khoản 641 – TK chi phí bán hàng
Cách viết hoá đơn bán hàng thông thường mới nhất hiện nay
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 là một cải cách chiến lược, điều chỉnh thuế suất ưu đãi theo quy mô và mở rộng phạm vi chi phí được trừ, đặc biệt cho lĩnh vực R&D và công nghệ. Luật mới này đòi hỏi doanh nghiệp phải nhanh chóng rà soát lại cấu trúc tài chính, xác định chính xác các tiêu chí ưu đãi và kiểm soát chặt chẽ quy trình kế toán. Sự tuân thủ Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 ngay từ giai đoạn chuẩn bị là yếu tố quyết định để doanh nghiệp vừa tối ưu hóa thuế, vừa đảm bảo hoạt động kinh doanh ổn định và hợp pháp.. Hy vọng bài viết của Kế Toán ATS hữu ích đối với bạn!
