Quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là công việc phải thực hiện của bất kì kế toán nào. Trong quá trình quyết toán thuế thường gặp phải các trường hợp như kê khai thiếu, sai sót. Từ đó dẫn đến việc người nộp thuế phải nộp lại. Vậy làm thế nào để bổ sung hồ sơ thông tin kê khai. Thời hạn và hồ sơ kê khai gồm những gì ? Trong bài viết này, hãy cùng Kế toán ATS tìm hiểu cách kê khai bổ sung quyết toán thuế TNCN. Cùng với đó là cách nộp hồ sơ quyết toán đầy đủ chi tiết nhất.
Những trường hợp cần kê khai bổ sung quyết toán thuế TNCN
Theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019, việc kê khai bổ sung hồ sơ thuế được quy định như sau:
Trường hợp 1: Trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế sai sót
Trong trường hợp này, người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm. Thời hạn bắt đầu tính từ ngày hết hạn hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế bị sai sót. Tuy nhiên, việc bổ sung hồ sơ phải được thực hiện trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền thông báo quyết định thanh tra, kiểm tra.
Trường hợp 2. :Trường hợp cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền thông báo quyết định thanh tra, kiểm tra
Căn cứ theo Khoản 2 Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019, với trường hợp cơ quan thuế gửi văn bản thông báo quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở, cơ quan của người nộp thuế, người nộp thuế vẫn được khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
Tuy nhiên, người nộp thuế sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế. Áp dụng việc xử phạt theo quy định tại Điều 142, 143 Bộ luật này.
Trường hợp 3: Trường hợp sau khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền thông báo kết luận sau khi thanh tra, kiểm tra
Trong trường hợp này, cơ quan thuế đã ban hành văn bản thông báo kết luật quyết định xử phạt người nộp thuế. Lúc này người nộp thuế sẽ khai bổ sung hồ sơ khai thuế như sau:
Người nộp thuế được nộp bổ sung hồ sơ khai thuế trong trường hợp làm giảm số tiền khấu trừ thuế, tăng số tiền thuế phải nộp hay làm giảm số tiền thuế được miễn, giảm. Bên cạnh đó, người nộp thuế sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế. Việc xử phạt được áp dụng theo quy định tại Điều 142, 143 Bộ luật này.
Nếu người nộp thuế phát hiện sai sót trên hồ sơ khai thuế, khi nộp bổ sung hồ sơ quyết toán làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc tăng tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền miễn thuế thì thực hiện theo các quy định giải quyết khiếu nại về thuế.
Thời hạn và hồ sơ nộp kê khai bổ sung quyết toán thuế TNCN
Thời hạn thực hiện kê khai bổ sung
Theo quy định nêu ở phần trên, thời hạn nộp bổ sung hồ sơ khai thuế là trong vòng 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế xảy ra sai sót. Đồng thời, thời hạn cũng phải trước khi có quyết định thanh tra, kiểm tra thuế từ cơ quan thuế.
Như vậy, thời hạn khai bổ sung hồ sơ khai thuế khá dài là 10 năm. Tuy nhiên, đây chỉ là thời gian cho doanh nghiệp được quyền điều chỉnh, bổ sung. Vì thế doanh nghiệp vẫn có khả năng bị xử phạt.
Vì vậy, ngay khi phát hiện sai sót, doanh nghiệp nên lập tức bổ sung, điều chỉnh kịp thời. Đồng thời phải đảm bảo mọi thứ trước khi cơ quan thuế có quyết định thanh tra. Hoặc cơ quan có thẩm quyền kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
Hồ sơ cần chuẩn bị để khai bổ sung quyết toán thuế TNCN
Căn cứ theo khoản 4 Điều 47 Luật quản lý thuế 2019, hồ sơ nộp bổ sung khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân nói chung bao gồm những giấy tờ sau đây:
- Tờ khai bổ sung (Mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC);
- Bản giải trình khai bổ sung (Mẫu số 01-1/KHBS ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC);
- Các tài liệu khác có liên quan.
Tuy nhiên, cần lưu ý về các trường hợp nộp bổ sung khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân được quy định tại khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP. Cụ thể như sau:
- Trường hợp tổ chức, cá nhân khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì người nộp thuế chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung theo Mẫu số 01-1/KHBS và Hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót đã được bổ sung, không phải nộp Tờ khai bổ sung theo Mẫu số 01-1/KHBS;
- Trường hợp tổ chức, cá nhân chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế của tháng, quý có sai, sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm;
Trường hợp tổ chức, cá nhân đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì:
- Đối với cá nhân trực tiếp khai thuế, trực tiếp quyết toán thuế chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm;
- Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thì đồng thời phải khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm và tờ khai tháng, quý có sai, sót tương ứng.
Hướng dẫn kê khai bổ sung quyết toán thuế TNCN
Phát hiện kê khai sai khi chưa hết hạn nộp tờ khai
Khi phát hiện sai sót, dù là sai tiền thuế hay sai sót không ảnh hưởng đến tiền thuế. Nhưng còn trong thời hạn nộp tờ khai thuế. Thì không lập tờ khai bổ sung mà chỉ cần lập lại tờ khai mới (tờ khai lần đầu). Điều chỉnh số liệu cho đúng rồi nộp lại.
Phát hiện kê khai sai khi đã hết hạn nộp tờ khai
Sau khi nộp tờ khai mà phát hiện sai sót nhưng đã hết hạn nộp. Thì người nộp thuế thực hiện những công việc sau:
Bước 1: Chọn kỳ kê khai
Bạn vào phần mềm HTKK, chọn kỳ kê khai thuế cần bổ sung. Để lập được tờ khai bổ sung thì phải có dữ liệu của tờ khai lần đầu, các nguyên tắc lấy dữ liệu kê khai bổ sung. Cuối cùng bấm Đồng ý.
Bước 2: Kê khai bổ sung quyết toán thuế TNCN
Trường hợp kê khai sai hóa đơn đầu vào: Người nộp thuế điều chỉnh tăng hoặc giảm hóa đơn bị kê khai sai trên 3 chỉ tiêu 23, 24, 25.
Trường hợp sai sót ở hóa đơn đầu ra: Người nộp thuế điều chỉnh tăng hoặc giảm trực tiếp trên các chỉ tiêu 29, 30, 31, 32, 33. Thực hiện theo mức thuế suất đúng trên hóa đơn.
Bước 3: Chọn ghi để lưu lại dữ liệu đã bổ sung, điều chỉnh.
Bước 4: Lập biên bản giải trình khai bổ sung quyết toán thuế TNCN
Bạn mở tờ khai giải trình việc khai bổ sung quyết toán thuế TNCN. Thực hiện bằng cách chọn sheet KHBS phía dưới, cạnh tờ khai điều chỉnh. Lưu ý hai chỉ tiêu quan trọng [40] và [43]:
- Nếu chỉ tiêu [40] dương: Tăng số tiền GTGT phải nộp. Nghĩa là bạn phải nộp bù số thuế còn thiếu. Kèm theo tiền phạt nộp chậm và không cần kê khai chỉ tiêu 37, 38.
- Nếu chỉ tiêu [40] âm: Giảm số tiền thuế GTGT phải nộp. Nghĩa là bạn đang nộp thừa số tiền GTGT phải nộp của các kỳ tiếp theo. Bạn có thể theo dõi các kỳ sau để trừ đi số thuế nộp thừa nếu các kỳ sau có phát sinh thuế phải nộp. Đồng thời không phải kê khai ở chỉ tiêu 38.
Đối với chỉ tiêu [43]:
- Nếu chỉ tiêu [43] dương: Tăng số tiền GTGT được khấu trừ. Lúc này bạn thực hiện kê khai vào chỉ tiêu 38.
- Nếu chỉ tiêu [43] âm: Giảm số tiền GTGT được khấu trừ. Lúc này bạn thực hiện kê khai vào chỉ tiêu 37.
Bước 5: Giải trình
Kế toán giải trình vào phần lý do khác, cuối tờ KHBS lý do mà các bạn làm sai.
Sau khi thực hiện xong, các bạn kết xuất file XML. Sau đó nộp lên cơ quan thuế qua mạng điện tử.
Cách nộp hồ sơ kê khai bổ sung quyết toán thuế TNCN
Bước 1: Kiểm tra các thông tin, tài liệu liên quan
Trước khi lập hồ sơ, doanh nghiệp cần kiểm tra lại các thông tin về thuế đã quyết toán, các giao dịch kinh doanh và các tài liệu liên quan đến việc quyết toán thuế. Điều này bao gồm việc đảm bảo rằng tất cả các giao dịch kinh doanh đã được ghi chép đúng. Đồng thời đảm bảo doanh nghiệp đã tuân thủ tất cả các quy định về thuế.
Bước 2: Lập hồ sơ bổ sung quyết toán thuế
Sau khi đã kiểm tra đầy đủ các thông tin, doanh nghiệp cần lập hồ sơ bổ sung quyết toán thuế. Hồ sơ này thường bao gồm bảng kê thuế. Cùng với đó là báo cáo tài chính và các tài liệu khác theo quy định của cơ quan thuế.
Bước 3: Nộp hồ sơ tại cơ quan thuế
Sau khi hồ sơ đã được lập xong, doanh nghiệp cần nộp hồ sơ đến cơ quan thuế. Hồ sơ có thể được nộp trực tiếp tại văn phòng cơ quan thuế. Ngoài ra, doanh nghiệp có thể thực hiện thông qua các dịch vụ trực tuyến (nếu có).
Bước 4: Theo dõi và xác nhận trạng thái hồ sơ
Cuối cùng, sau khi hồ sơ đã được nộp, doanh nghiệp cần theo dõi và xác nhận trạng thái của hồ sơ. Điều này bao gồm việc kiểm tra xem hồ sơ đã được cơ quan thuế nhận chưa. Nếu có vấn đề gì cần giải quyết, doanh nghiệp cần phối hợp với cơ quan thuế để giải quyết.
Xem thêm:
- Hướng dẫn khai báo quyết toán thuế TNCN đầy đủ chi tiết
- Nộp trễ quyết toán thuế TNCN bị xử phạt như thế nào
Trên đây là hướng dẫn kê khai và nộp hồ sơ bổ sung quyết toán thuế TNCN đầy đủ nhất. Cùng với đó là những thông tin cần thiết về thời hạn và hồ sơ chuẩn bị. Để được tư vấn thêm, hãy liên hệ Kế toán ATS theo thông tin bên dưới
Công ty TNHH Đào tạo và Dịch vụ Kế toán ATS
Hotline: 0799.233.886
Fanpage: Dịch vụ kế toán thuế – ATS
Website: Kế toán ATS
Email: infor.congtyats@gmail.com
