Khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp thì việc xác định rõ ràng các chi phí là rất quan trọng. Có rất nhiều khoản chi phí như: Chi phí nhân công, chi phí sản xuất, chi phí quản lý . Tuy nhiên, không phải chi phí nào cũng được trừ khi tính thuế. Vì thế, việc xác định rõ những khoản chi phí riêng biệt là rất quan trọng để tránh sai sót. Đồng thời giúp doanh nghiệp tránh những phát sinh không đáng có khi nộp thuế. Vậy có những chi phí không được trừ nào khi tính thuế TNDN? Hãy cùng Kế toán ATS tìm hiểu chi tiết trong bài viết này
Những chi phí được trừ khi tính thuế TNDN?
Chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN là những khoản chi không đáp ứng đầy đủ các điều kiện. Những điều kiện này áp dụng theo quy định pháp luật để được xem xét là chi phí hợp lệ trong quá trình tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Cụ thể, để được tính vào chi phí được trừ, một khoản chi phải thỏa mãn đầy đủ các điều kiện sau:
- Chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp
- Khoản chi phải có mối liên hệ trực tiếp với hoạt động sản xuất, kinh doanh. Từ đó tạo ra doanh thu, lợi nhuận cho doanh nghiệp.
- Có Hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) hoặc hóa đơn bán hàng theo quy định.
- Có Chứng từ thanh toán, hợp đồng, biên bản nghiệm thu. Hoặc các tài liệu bổ sung khác chứng minh tính hợp lệ của khoản chi.
- Hóa đơn, chứng từ cần được lập đầy đủ thông tin theo đúng quy định. Đảm bảo không rơi vào các trường hợp bị cơ quan thuế từ chối. Ví dụ: hóa đơn không hợp lệ, hóa đơn giả mạo).
- Một số hóa đơn mua hàng hóa hoặc dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên. Trong đó hóa đơn đã bao gồm cả thuế GTGT. Lúc này doanh nghiệp phải thực hiện thanh toán thông qua phương thức không dùng tiền mặt.
Những khoản chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN
Dưới đây là danh mục 37 khoản chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN. Áp dụng theo quy định của pháp luật:
- Khoản chi không đáp ứng đầy đủ các điều kiện để được trừ khi tính thuế TNDN.
- Chi khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) trong các trường hợp không đúng quy định. Ví dụ: TSCĐ không phục vụ sản xuất kinh doanh hoặc vượt mức quy định.
- Phần chi vượt định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa đã được Nhà nước ban hành định mức.
- Chi phí mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn hợp pháp. Không lập bảng kê kèm theo chứng từ thanh toán.
- Chi tiền thuê tài sản của cá nhân nhưng thiếu hồ sơ, chứng từ hợp lệ.
- Chi tiền lương, công, tiền thưởng cho người lao động (NLĐ) trong các trường hợp không đáp ứng quy định. Ví dụ: không ghi rõ trong hợp đồng lao động hoặc quy chế thưởng.
- Chi trang phục cho NLĐ bằng hiện vật không có hóa đơn. Hoặc phần chi bằng tiền vượt mức 5 triệu đồng/người/năm.
- Chi thưởng sáng kiến, cải tiến nhưng doanh nghiệp không có quy chế rõ ràng. Hoặc không tổ chức hội đồng nghiệm thu.
- Chi phụ cấp tàu xe nghỉ phép không đúng theo Bộ luật Lao động.
- Các khoản chi đúng quy định nhưng chi không đúng đối tượng, mục đích hoặc vượt mức quy định.
- Chi vượt mức 3 triệu đồng/tháng/người cho quỹ hưu trí tự nguyện, bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ hoặc các khoản vượt mức trích nộp theo quy định về bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp.
- Chi trợ cấp mất việc làm cho NLĐ không theo đúng quy định hiện hành.
- Chi đóng góp quản lý cho cấp trên không có cơ sở hoặc vượt mức quy định.
- Phần đóng góp vào các quỹ Hiệp hội vượt mức quy định của Hiệp hội.
- Chi trả tiền điện, nước từ các hợp đồng không do doanh nghiệp ký trực tiếp với nhà cung cấp, thiếu chứng từ hợp lệ.
- Chi phí thuê TSCĐ vượt mức phân bổ theo số năm thuê trả trước.
- Phần lãi vay từ tổ chức không phải tổ chức tín dụng vượt mức 150% lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước công bố.
- Chi lãi vay liên quan đến phần vốn điều lệ chưa góp đủ theo cam kết.
- Trích lập và sử dụng các khoản dự phòng không đúng hướng dẫn. Ví dụ: dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất đầu tư, nợ phải thu khó đòi.
- Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái không được tính vào chi phí. Ngoại trừ trường hợp đánh giá lại các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ.
- Các khoản lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh. Chúng do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ vào cuối kỳ tính thuế
- Các khoản tài trợ cho giáo dục, bao gồm cả hoạt động giáo dục nghề nghiệp không đúng đối tượng theo quy định của pháp luật.
- Các khoản tài trợ cho lĩnh vực y tế không đúng đối tượng thụ hưởng.
- Khoản tài trợ nhằm khắc phục hậu quả thiên tai không đúng đối tượng quy định.
- Các khoản chi tài trợ để làm nhà cho người nghèo, nhà tình nghĩa, hoặc nhà đại đoàn kết Kkhông đúng đối tượng thụ hưởng.
- Các khoản chi tài trợ cho nghiên cứu khoa học hoặc các đối tượng chính sách không tuân thủ quy định pháp luật hiện hành.
- Không nằm trong chương trình tài trợ của Nhà nước dành cho các địa phương thuộc khu vực có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn.
- Thiếu hồ sơ hoặc chứng từ xác minh khoản tài trợ.
- Phần chi phí quản lý kinh doanh do công ty mẹ ở nước ngoài phân bổ vượt mức quy định.
- Các khoản chi được bù đắp từ nguồn kinh phí khác. Hoặc đã chi từ quỹ phát triển khoa học và công nghệ.
- Phần chi phí thuê quản lý kinh doanh trò chơi điện tử, casino vượt mức 4% doanh thu.
- Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế.
- Chi đầu tư xây dựng cơ bản trong giai đoạn hình thành TSCĐ.
- Các khoản chi ủng hộ địa phương, tổ chức xã hội hoặc từ thiện không đúng quy định.
- Chi phí liên quan đến phát hành cổ phiếu hoặc tăng, giảm vốn chủ sở hữu.
- Tiền cấp quyền khai thác khoáng sản vượt thực tế phát sinh.
- Chi phí kinh doanh đặc thù (bảo hiểm, xổ số, chứng khoán) không tuân thủ hướng dẫn riêng.
- Các khoản tiền phạt vi phạm hành chính, tiền chậm nộp thuế và các khoản phạt khác.
- Thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ. Thuế TNDN trừ trường hợp nộp thay nhà thầu nước ngoài. Thuế TNCN không đúng quy định.
Những lưu ý khi xác định các chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN
Đảm bảo chi phí liên quan trực tiếp
- Chi phí phải thực tế phát sinh và phục vụ cho mục đích tạo doanh thu, lợi nhuận. Hoặc duy trì hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
- Những chi phí không liên quan hoặc phục vụ cho mục đích cá nhân sẽ không được
Cung cấp đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp
- Mọi khoản chi phải có đầy đủ hóa đơn và chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật.
- Đối với các giao dịch có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, thanh toán phải được thực hiện qua phương thức không dùng tiền mặt và có chứng từ chứng minh.
Tuân thủ các quy định về định mức chi phí
- Một số khoản chi phí có định mức cụ thể theo quy định pháp luật, ví dụ:
- Khấu hao tài sản cố định phải tuân theo khung thời gian khấu hao do Bộ Tài chính quy định.
- Chi phí trang phục bằng tiền mặt không vượt quá 5 triệu đồng/người/năm.
- Chi phí mua bảo hiểm nhân thọ hoặc bảo hiểm hưu trí tự nguyện không vượt quá 3 triệu đồng/người/tháng.
Kiểm tra tính hợp lệ của tài sản cố định
- Tài sản cố định phải được sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh. Đồng thờ tài sản có đầy đủ hồ sơ chứng minh quyền sở hữu, quyền sử dụng hợp pháp.
- Các khoản khấu hao tài sản cố định đã hết khấu hao. Hoặc vượt mức 1,6 tỷ đồng đối với ô tô trừ một số trường hợp đặc thù. Tất cả sẽ là chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN
Xác minh đối tượng và mục đích của khoản chi
- Các khoản tài trợ (giáo dục, y tế, nghiên cứu khoa học, khắc phục thiên tai, v.v.) phải đúng đối tượng, mục đích, và có hồ sơ đầy đủ.
- Tài trợ không tuân thủ quy định hoặc thiếu chứng từ xác minh sẽ bị loại trừ.
- Các khoản phạt vi phạm hành chính, tiền chậm nộp thuế. Hoặc các khoản chi không tuân thủ quy định của pháp luật sẽ không được trừ.
- Tất cả các khoản chi phí phải được quản lý, theo dõi. Đồng thời ghi nhận trong sổ sách kế toán theo quy định hiện hành.
- Chi phí khi ghi nhận hoặc hạch toán không đầy đủ sẽ là chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN.
Xem thêm:
- Chi nhánh công ty có phải nộp thuế môn bài không? Những điều cần biết
- Mẫu hóa đơn giá trị gia tăng điện tử mới nhất
Trên đây là tổng hợp các khoản chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN. Cùng với đó là những lưu ý khi xác định các khoản chi phí. Để được tư vấn cụ thể, hãy liên hệ Kế toán ATS theo thông tin bên dưới
Công ty TNHH Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán ATS
Hotline: 0799.233.886
Fanpage: Dịch vụ kế toán thuế – ATS
Website: https://ketoanats.vn/
Email: infor.congtyats@gmail.com
