Hiện nay, bất kì doanh nghiệp nào mới thành lập đều phải áp dụng tính thuế giá trị gia tăng. Trong đó mẫu 06/gtgt là mẫu được nhiều doanh nghiệp sử dụng nhất hiện nay. Tuy nhiên, hiện nay đã có sự thay đổi về mẫu đơn tính thuế cho doanh nghiệp. Vậy mẫu 06/gtgt cho doanh nghiệp mới thành lập là gì ? Đối tượng áp dụng và thời hạn nộp mẫu đơn là bao nhiêu ? Hãy cùng Kế toán ATS tìm hiểu trong bài viết này. Cùng với đó là những thay đổi về mẫu đơn tính thuế của doanh nghiệp
Mẫu 06/gtgt cho doanh nghiệp mới thành lập là gì ?
Theo Điều 2 Luật thuế GTGT 2008: Thuế GTGT là loại thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa. Hoặc dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất đến chuyển sang tiêu dùng.
Đối tượng chịu thuế GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất, bán hàng hóa. Dịch vụ chịu thuế GTGT tại Việt Nam không phân biệt lĩnh vực, hình thức, doanh nghiệp. Cũng như tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa, dịch vụ mua vào từ nước ngoài chịu thuế GTGT
Sổ đăng ký phương pháp kế toán thuế số 06/GTGT là Sổ đăng ký phương pháp kế toán thuế GTGT. Trong đơn ghi rõ dữ liệu cá nhân của người nộp thuế, mã số thuế để công ty quản lý. Căn cứ vào đó xem xét thay đổi bổ sung hồ sơ kế toán thuế theo cách khác.
Mẫu đăng ký số 06/GTGT là mẫu đăng ký do người nộp thuế lập. Từ đó báo cáo tình hình thực hiện tính thuế GTGT. Phiếu đăng ký phải thể hiện rõ dữ liệu của người nộp thuế, mã số thuế. Cùng với đó là nội dung thay đổi thực hiện phương pháp tính thuế GTGT và gửi cơ quan thuế.
Nội dung mẫu 06/GTGT cho doanh nghiệp mới thành lập như sau:
Tải mẫu 06/GTGT tại đây
Đối tượng và thời hạn mẫu 06/GTGT
Đối tượng phải nộp mẫu 06/GTGT
Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, bao gồm:
- Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT dưới một tỷ đồng đã thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, sổ sách, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ.
- Doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.
- Doanh nghiệp mới thành lập có thực hiện đầu tư theo dự án đầu tư được cấp có thẩm quyền phê duyệt thuộc trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
- Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập có dự án đầu tư không thuộc đối tượng được cấp có thẩm quyền phê duyệt theo quy định của pháp luật về đầu tư nhưng có phương án đầu tư được người có thẩm quyền của doanh nghiệp ra quyết định đầu tư phê duyệt thuộc đối tượng đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
- Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập có thực hiện đầu tư, mua sắm, nhận góp vốn bằng tài sản cố định, máy móc, thiết bị, công cụ, dụng cụ hoặc có hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh.
- Tổ chức nước ngoài, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ.
- Tổ chức kinh tế khác hạch toán được thuế GTGT đầu vào, đầu ra. Không bao gồm doanh nghiệp, hợp tác xã.
Thời hạn phải nộp mẫu 06/GTGT
Trường hợp doanh nghiệp, HTX mới thành lập khi xác định thuộc trường hợp được đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thì phải nộp mẫu 06/GTGT đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước thời hạn nộp HSKT đầu tiên phát sinh. Nếu đến thời hạn nộp HSKT đầu tiên NNT không nộp mẫu 06/GTGT thì NNT thuộc trường hợp áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp.
Doanh nghiệp, hợp tác xã hướng dẫn tại điểm a khoản này phải gửi Thông báo về việc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là ngày 20 tháng 12 của năm trước liền kề năm người nộp thuế thực hiện phương pháp tính thuế mới.
Doanh nghiệp, hợp tác xã thành lập vào Quý 4 thì phải nộp mẫu 06/GTGT một lần duy nhất. Áp dụng cho 2 năm tài chính liên tục. Sang năm liền kế xác định lại doanh thu để áp dụng phương pháp tính và kê khai thuế GTGT.
Những thay đổi về mẫu 06/GTGT cho doanh nghiệp mới thành lập
Những thay đổi chính
Theo Thông tư 93/2017/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Khoản 3, Khoản 4 Điều 12 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính đã bỏ hướng dẫn nộp Mẫu 06/GTGT để đăng ký áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ đối với cơ sở kinh doanh mới thành lập và cơ sở kinh doanh đang hoạt động có doanh thu chịu thuế GTGT dưới 1 tỷ đồng. Cụ thể tại khoản 1 của thông tư này quy định như sau :
Bỏ các khổ 1, 2, 3, 4, 5 sau điểm đ khoản 3 Điều 12 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính) và thay bằng nội dung như sau : Phương pháp tính thuế của cơ sở kinh doanh xác định theo Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng hướng dẫn tại Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 1 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính)
Đồng thời, bỏ khoản 7 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ.
Như vậy, với việc bỏ nộp mẫu 06/GTGT theo Thông tư 93/2017/TT-BTC thì căn cứ vào tờ khai thuế GTGT của kỳ đầu tiên để cơ quan thuế xác định doanh nghiệp đang đăng ký phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp nào. Hồ sơ khai thuế ban đầu doanh nghiệp không cần nộp mẫu 06/GTGT như trước đây.
Tuy nhiên, mẫu 06/GTGT chưa bị bãi bỏ như một số nguồn tin cung cấp mà theo quy định của pháp luật, mẫu 06/GTGT sẽ được áp dụng trong trường hợp doanh nghiệp thực hiện thay đổi phương pháp tính thuế GTGT từ trực tiếp sang khấu trừ hoặc ngược lại.
Bỏ việc nộp mẫu 06/GTGT, doanh nghiệp sẽ thay thế bằng mẫu nào?
Theo quy định hiện hành, doanh nghiệp không cần phải nộp mẫu 06/GTGT. Căn cứ theo công văn số 4253/TCT-CS, dựa vào phương pháp tính thuế GTGT mà doanh nghiệp sẽ phải gửi tờ khai theo các trường hợp sau:
Doanh nghiệp đăng ký áp dụng theo phương pháp khấu trừ thì gửi mẫu 01/GTGT, 02/GTGT đến cơ quan Thuế.
Doanh nghiệp đăng ký áp dụng theo phương pháp trực tiếp thì gửi mẫu 03/GTGT, 04/GTGT đến cơ quan Thuế.
Dưới đây là các mẫu đăng ký 01, 02, 03 và 04 theo quy định mới nhất:
- Mẫu 01/GTGT dành cho doanh nghiệp đăng ký áp dụng theo phương pháp khấu trừ: Tại đây
- Mẫu 02/GTGT dành cho doanh nghiệp đăng ký áp dụng theo phương pháp khấu trừ: Tại đây
- Mẫu 03/GTGT dành cho doanh nghiệp đăng ký áp dụng theo phương pháp trực tiếp: Tại đây
- Mẫu 04/GTGT dành cho doanh nghiệp đăng ký áp dụng theo phương pháp trực tiếp: Tại đây
Xem thêm:
- Hướng dẫn các bước định khoản kế toán cho doanh nghiệp
- Những hành vi bị cấm khi thành lập doanh nghiệp
Trên đây là những điều cần biết về mẫu 06/gtgt cho doanh nghiệp mới thành lập. Cùng với đó là những thay đổi về việc bỏ mẫu 06/gtgt. Để được tư vấn cụ thể, hãy liên hệ Kế toán ATS theo thông tin bên dưới
Công ty TNHH Đào tạo và Dịch vụ Kế toán ATS
Hotline: 0799.233.886
Fanpage: Dịch vụ kế toán thuế – ATS
Website: Kế toán ATS
Email: infor.congtyats@gmail.com
