Khi vừa mới kinh doanh, doanh nghiệp sẽ không tránh khỏi những trở ngại lớn về tài chính. Trong đó những vấn đề về thuế là vấn đề khiến cho doanh nghiệp đau đầu nhất. Vì vậy, Nhà nước đã ban hành nhiều chính sách hỗ trợ thuế cho doanh nghiệp mới thành lập. Việc này giúp giảm bớt gánh nặng và tiếp sức giúp doanh nghiệp “vượt bão” khó khăn. Trong đó, nhiều người thắc mắc đó là “Có được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp mới thành lập không ?”. Hãy cùng Kế toán ATS giải đáp câu hỏi trong bài viết này
Thuế thu nhập doanh nghiệp là gì ?
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một loại thuế quan trọng đối với các doanh nghiệp. Loại thuế này đòi hỏi doanh nghiệp phải nộp một phần thu nhập từ các hoạt động kinh doanh, sản xuất. Cùng với đó hoạt động vận chuyển hàng hóa, dịch vụ và các nguồn thu nhập khác theo quy định của pháp luật.
Thu nhập chịu thuế là cơ sở để xác định thu nhập tính thuế thu nhập một cách chính xác nhất. Trong đó bao gồm toàn bộ các khoản thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh. Cùng với đó là các khoản thu nhập khác mà doanh nghiệp có được. Đây là yếu tố quan trọng trong việc tính toán thuế của doanh nghiệp theo các quy định hiện hành.
Đối tượng nộp thuế TNDN
Trong quá trình quản lý thuế thì việc nắm rõ đối tượng nộp thuế TNDN (Thu nhập doanh nghiệp) là điều quan trọng nhất.
Theo Điều 2 của Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12, các đối tượng phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) bao gồm các tổ chức và doanh nghiệp có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ phát sinh thu nhập chịu thuế. Các đối tượng này cụ thể bao gồm:
- Các doanh nghiệp và tổ chức kinh doanh được thành lập theo pháp luật Việt Nam.
- Các doanh nghiệp nước ngoài. Trong đó bao gồm cả những doanh nghiệp có hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam. Những doanh nghiệp này được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài.
- Các tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã.
- Các đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam.
- Các tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh và có thu nhập chịu thuế.
Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) doanh nghiệp mới thành lập hay không?
Căn cứ vào Điều 13 và Điều 14 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 (sửa đổi 2013, 2014) thì chế độ ưu đãi về thuế suất, thời gian miễn thuế, giảm thuế TNDN được áp dụng dựa vào lĩnh vực dự án đầu tư của doanh nghiệp có được ưu đãi. Chứ không phụ thuộc vào việc liệu doanh nghiệp thành lập mới hay không.
Doanh nghiệp mới thành lập với mục đích thực hiện dự án đầu tư mới mới được miễn thuế TNDN. Ngoài ra, những trường hợp doanh nghiệp này chỉ được miễn thuế trong khoảng thời gian nhất định
Căn cứ vào Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 số 14/2008/QH12 quy định doanh nghiệp mới thành lập có những mức thu nhập kinh doanh, sản xuất mà chịu thuế vẫn phải thực hiện nộp thuế TNDN. Chiếu theo Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 số 14/2008/QH12 một số trường hợp được giảm thuế hoặc miễn thuế như sau:
- Doanh nghiệp từ những dự án đầu tự tại khu vực có điều kiện đặc biệt khó khăn. Trong đó khó khăn về mặt kinh tế – xã hội của khu kinh tế, khu công nghệ cao.
- Doanh nghiệp từ những dự án đầu tư thuộc lĩnh vực công nghệ cao. Hoặc lĩnh vực nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ. Hoặc lĩnh vực sản xuất phần mềm. Hoặc các dự án đầu tư phát triển cơ sở hạ tầng đặc biệt quan trọng của nhà nước.
- Doanh nghiệp mới thành lập và hoạt động trong lĩnh vực giáo dục – đào tạo (dạy nghề). Hoặc lĩnh vực y tế, văn hóa, thể thao và môi trường.
- Doanh nghiệp có hoạt động sản xuất, xây dựng và vận tải phải sử dụng nhiều lao động nữ.
- Doanh nghiệp có sử dụng nhiều người lao động là người dân tộc thiểu số.
Điều kiện được miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với doanh nghiệp mới thành lập
Các doanh nghiệp áp dụng thuế suất 10%
- Doanh nghiệp mới thành lập, thực hiện dự án đầu tư tại các địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn. Những doanh nghiệp này sẽ hỗ trợ góp phần tạo công ăn việc làm cho người dân địa phương. Đồng thời nó còn thúc đẩy sự phát triển kinh tế – xã hội tại khu vực đó.
- Doanh nghiệp mới thành lập hoạt động trong các lĩnh vực được Nhà nước khuyến khích phát triển. Chẳng hạn như: ứng dụng công nghệ cao, ươm tạo công nghệ cao, phát triển doanh nghiệp công nghệ. Hoặc nghiên cứu khoa học và công nghệ, sản xuất các vật liệu hiếm.
- Doanh nghiệp mới thành lập triển khai các dự án trong lĩnh vực bảo vệ môi trường. Trong đó bao gồm: xử lý ô nhiễm, quan trắc và phân tích môi trường, thu gom và xử lý nước thải, chất thải.
- Doanh nghiệp mới thành lập trong các lĩnh vực giáo dục và đào tạo, văn hóa, thể thao.
- Doanh nghiệp mới thành lập trong lĩnh vực nông – lâm – ngư nghiệp. Bao gồm: trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng, sản xuất và lai tạo giống, khai thác và tinh chế muối.
Các doanh nghiệp áp dụng thuế suất 17%
- Doanh nghiệp mới thành lập. Đồng thời thực hiện dự án đầu tư mới tại các địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn.
- Doanh nghiệp mới thành lập thực hiện các dự án đầu tư mới liên quan đến sản xuất thiết bị. Ví dụ như máy móc phục vụ nông – lâm – ngư nghiệp, sản xuất thép, máy móc tiết kiệm năng lượng. Hoặc sản xuất và tinh chế thức ăn cho động vật, sản xuất thiết bị tưới tiêu.
Doanh nghiệp nước ngoài mới thành lập
- Thực hiện các dự án công ích như trồng rừng. Hoặc xây dựng cơ sở hạ tầng tại vùng sâu, vùng xa, miền núi, hải đảo.
- Người Việt Nam định cư ở nước ngoài trở về đầu tư trong nước.
- Nhà đầu tư nước ngoài chuyển nhượng vốn để góp phần vào doanh nghiệp nhà nước. Hoặc các doanh nghiệp có cổ phần do Nhà nước chi phối.
Các doanh nghiệp không được hưởng ưu đãi
- Các hình thức mang tính chất chuyển nhượng vốn hoặc quyền góp vốn.
- Sản xuất, kinh doanh bất động sản (ngoại trừ nhà ở xã hội).
- Đầu tư hoặc chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư.
- Thăm dò, khai thác khoáng sản.
- Kinh doanh, giao dịch hoặc sản xuất ngoài lãnh thổ Việt Nam.
- Thăm dò và khai thác tài nguyên quý hiếm như dầu khí, khoáng sản.
- Kinh doanh các mặt hàng, dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
Ưu đãi về thời gian miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp
Thời gian được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp mới thành lập sẽ phụ thuộc vào thuế suất được áp dụng và lĩnh vực doanh nghiệp đang hoạt động.
Doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế suất 10%
Các doanh nghiệp hoạt động trong các lĩnh vực đặc thù về công nghệ sẽ được hưởng ưu đãi thuế 10%. Ví dụ như: công nghệ cao, nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao,… Những doanh nghiệp này sẽ được miễn thuế TNDN tối đa không quá 4 năm. Đồng thời doanh nghiệp chỉ nộp tối đa 50% thuế TNDN không quá 9 năm tiếp theo.
Doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế suất 17%
Những doanh nghiệp thuộc diện được hưởng ưu đãi thuế suất 17% được miễn thuế TNDN tối đa không quá 2 năm. Đồng thời chỉ nộp tối đa 50% thuế TNDN không quá 4 năm tiếp theo.
Một số quy định về thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp vừa thành lập
- Doanh nghiệp có doanh thu và lợi nhuận từ những dự án có đầu tư: Thời hạn miễn giảm thuế TNDN được tính từ năm đầu tiên phát sinh thu nhập phải chịu thuế dự án đầu tư
- Doanh nghiệp vừa mới thành lập không phát sinh thu nhập chịu thuế trong 3 năm đầu: Thời hạn miễn giảm thuế TNDN sẽ được tính từ năm thứ 4 phát sinh thu nhập từ các dự án đầu tư
- Doanh nghiệp hoạt động trong các lĩnh vực đặc thù: Thời hạn miễn giảm thuế TNDN được tính từ ngày được cấp giấy chứng nhận doanh nghiệp.
Xem thêm:
- Thời hạn nộp thuế môn bài đối với doanh nghiệp mới thành lập
- Dịch vụ làm báo cáo thuế chuyên nghiệp từ kế toán ATS
Đối với các doanh nghiệp vừa mới thành lập, việc tích lũy thêm kiến thức về thuế TNDN là điều thiết yếu. Hy vọng qua những thông tin trên, bạn đã hiểu rõ hơn về những quy định ưu đãi, miễn giảm thuế TNDN theo quy định của nhà nước. Để được tư vấn cụ thể, hãy liên hệ Kế toán ATS theo thông tin bên dưới
Công ty TNHH Đào tạo và Dịch vụ Kế toán ATS
Hotline: 0799.233.886
Fanpage: Dịch vụ kế toán thuế – ATS
Website: Kế toán ATS
Email: infor.congtyats@gmail.com
