Khi vừa mới kinh doanh, doanh nghiệp sẽ không tránh khỏi những trở ngại lớn về tài chính. Trong đó những vấn đề về thuế là vấn đề khiến cho doanh nghiệp đau đầu nhất. Vì vậy, Nhà nước đã ban hành nhiều chính sách hỗ trợ thuế cho doanh nghiệp mới thành lập. Việc này giúp giảm bớt gánh nặng và tiếp sức giúp doanh nghiệp “vượt bão” khó khăn. Trong đó, nhiều người thắc mắc đó là “Có được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp mới thành lập không ?”. Hãy cùng Kế toán ATS giải đáp câu hỏi trong bài viết này
Thuế thu nhập doanh nghiệp là gì ?
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một loại thuế trực của doanh nghiệp, tổ chức kinh tế có mức thu nhập phải chịu thuế từ những hoạt động kinh doanh, sản xuất, vận chuyển hàng hóa, dịch vụ và những thu nhập khác của doanh nghiệp theo pháp luật quy định.
Thu nhập chịu thuế được hiểu đơn giản là tiền đề, cơ sở để xác định thu nhập tính thuế. Trong đó, thu nhập chịu thuế TNDN bao gồm các nguồn thu nhập từ những hoạt động sản xuất, kinh doanh và các nguồn thu nhập khác.
Đối tượng nộp thuế TNDN
Xác định đối tượng nộp thuế TNDN (Thu nhập doanh nghiệp) là một bước quan trọng trong quá trình quản lý thuế của một doanh nghiệp.
Căn cứ vào Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 quy định các đối tượng phải nộp thuế TNDN là tổ chức doanh nghiệp có các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế bao gồm những nhóm sau:
- Doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam.
- Doanh nghiệp nước ngoài (doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài). Trong đó, doanh nghiệp nước ngoài có hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam.
- Tổ chức thành lập theo Luật hợp tác xã.
- Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo pháp luật Việt Nam quy định.
- Những tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh và có thu nhập chịu thuế.
Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) doanh nghiệp mới thành lập hay không?
Căn cứ vào Điều 13 và Điều 14 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 (sửa đổi 2013, 2014) thì chế độ ưu đãi về thuế suất, thời gian miễn thuế, giảm thuế TNDN được áp dụng dựa vào lĩnh vực dự án đầu tư của doanh nghiệp có được ưu đãi. Chứ không phụ thuộc vào việc liệu doanh nghiệp thành lập mới hay không.
Doanh nghiệp mới thành lập chỉ đủ điều kiện được miễn thuế TNDN nếu nó được thành lập với mục đích thực hiện dự án đầu tư mới. Thuộc đối tượng được miễn thuế TNDN và chỉ được miễn thuế TNDN trong khoảng thời gian nhất định.
Căn cứ vào Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 số 14/2008/QH12 quy định doanh nghiệp mới thành lập vẫn phải nộp thuế TNDN khi có mức thu nhập chịu thuế từ những hoạt động kinh doanh, sản xuất.
Chiếu theo Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 số 14/2008/QH12 một số trường hợp được giảm thuế hoặc miễn thuế như sau:
- Doanh nghiệp mới thành lập từ những dự án đầu tại địa bàn có điều kiện đặc biệt khó khăn. Trong đó khó khăn về mặt kinh tế – xã hội của khu kinh tế, khu công nghệ cao.
- Doanh nghiệp mới thành lập từ những dự án đầu tư thuộc lĩnh vực công nghệ cao. Hoặc lĩnh vực nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ. Hoặc lĩnh vực sản xuất phần mềm. Hoặc các dự án đầu tư phát triển cơ sở hạ tầng đặc biệt quan trọng của nhà nước.
- Doanh nghiệp mới thành lập và hoạt động trong lĩnh vực giáo dục – đào tạo (dạy nghề). Hoặc lĩnh vực y tế, văn hóa, thể thao và môi trường.
- Doanh nghiệp có hoạt động sản xuất, xây dựng và vận tải phải sử dụng nhiều lao động nữ.
- Doanh nghiệp có sử dụng nhiều người lao động là người dân tộc thiểu số.
Điều kiện được miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với doanh nghiệp mới thành lập
Các doanh nghiệp được áp dụng thuế suất 10%
- Doanh nghiệp mới được thành lập, thực hiện dự án đầu tư tại những địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn. Các doanh nghiệp này giúp giải quyết tình trạng việc làm cho người dân. Đồng thời thúc đẩy sự phát triển xã hội của địa phương.
- Doanh nghiệp mới thành lập, thực hiện các dự án, lĩnh vực mà Nhà nước chú trọng phát triển. Cụ thể như: ứng dụng công nghệ cao, ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp, phát triển khoa học và công nghệ, sản xuất các vật liệu hiếm,…
- Doanh nghiệp mới thành lập, thực hiện các dự án liên quan đến lĩnh vực môi trường. Cụ thể như: xử lý ô nhiễm; quan trắc và phân tích môi trường. Bảo vệ môi trường; thu gom, xử lý nước thải, chất thải;…
- Doanh nghiệp vừa mới thành lập, hoạt động trong lĩnh vực giáo dục và đào tạo; văn hóa; thể thao
- Doanh nghiệp vừa mới thành lập hoạt động trong lĩnh vực trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng; nông nghiệp. Hoặc thủy sản; sản xuất, nhân và lai tạo giống; sản xuất, khai thác, tinh chế muối;…
Các doanh nghiệp được áp dụng thuế suất 17%
- Doanh nghiệp mới thành lập, thực hiện các dự án đầu tư mới tại các địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn
- Doanh nghiệp mới thành lập, thực hiện các dự án đầu tư mới liên quan đến các lĩnh vực như: sản xuất thiết bị, máy móc phục vụ nông – lâm – ngư nghiệp; sản xuất thép; sản xuất máy móc, thiết bị tiết kiệm năng lượng; tinh chế thức ăn cho động vật; sản xuất thiết bị tưới tiêu;…
Các doanh nghiệp nước ngoài vừa mới thành lập
- Chính sách ưu đãi, miễn giảm thuế TNDN hoàn toàn có thể áp dụng cho các doanh nghiệp nước ngoài nếu doanh nghiệp đó thuộc các diện sau:
- Thực hiện các dự án công ích như trồng rừng. Hoặc xây dựng cơ sở hạ tầng tại các vùng sâu, vùng xa như: miền núi, hải đảo,…
- Người Việt Nam định cư ở nước ngoài về nước để thực hiện các dự án đầu tư
- Các nhà đầu tư nước ngoài chuyển nhượng phần vốn để đóng góp cho các doanh nghiệp nhà nước. Hoặc các doanh nghiệp có cổ phần thuộc quyền chi phối của Nhà nước
Các doanh nghiệp mới thành lập không được hưởng ưu đãi miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp
- Những hình thức mang tính chất chuyển nhượng
- Vốn và quyền góp hữu vốn
- Các sản phẩm thuộc phạm vi bất động sản (ngoại trừ nhà ở xã hội)
- Các dự án đầu tư và quyền tham gia dự án đầu tư
- Quyền thăm dò và khai thác khoáng sản
- Các hoạt động kinh doanh, giao dịch, sản xuất ngoài phạm vi lãnh thổ Việt Nam
- Các hoạt động thăm dò, tìm kiếm, khai thác các loại khoáng sản, tài nguyên quý hiếm, dầu khí,…
- Các hoạt động kinh doanh, giao dịch, sản xuất hàng hóa dịch vụ. Những hạng mục này nằm trong diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt
Ưu đãi về thời gian miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp
Thời gian được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp mới thành lập sẽ phụ thuộc vào thuế suất được áp dụng và lĩnh vực doanh nghiệp đang hoạt động.
Doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế suất 10%
Đối với những doanh nghiệp thuộc diện hưởng ưu đãi thuế suất 10%, các doanh nghiệp hoạt động trong các lĩnh vực đặc thù như: công nghệ cao, nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao,…, được miễn thuế TNDN tối đa không quá 4 năm và chỉ nộp tối đa 50% thuế TNDN không quá 9 năm tiếp theo.
Doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế suất 17%
Những doanh nghiệp thuộc diện được hưởng ưu đãi thuế suất 17% được miễn thuế TNDN tối đa không quá 2 năm. Đồng thời chỉ nộp tối đa 50% thuế TNDN không quá 4 năm tiếp theo.
Một số quy định về thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp vừa thành lập
Các doanh nghiệp vừa mới thành lập có thu nhập từ các dự án đầu tư, thời hạn miễn giảm thuế TNDN được tính từ năm đầu tiên phát sinh thu nhập phải chịu thuế dự án đầu tư
Các doanh nghiệp vừa mới thành lập không phát sinh thu nhập chịu thuế trong 3 năm đầu. Thời hạn miễn giảm thuế TNDN sẽ được tính từ năm thứ 4 phát sinh thu nhập từ các dự án đầu tư
Doanh nghiệp hoạt động trong các lĩnh vực đặc thù: công nghệ cao, nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, thời hạn miễn giảm thuế TNDN được tính từ ngày được cấp giấy chứng nhận doanh nghiệp.
Xem thêm:
- Thời hạn nộp thuế môn bài đối với doanh nghiệp mới thành lập
- Dịch vụ làm báo cáo thuế chuyên nghiệp từ kế toán ATS
Đối với các doanh nghiệp vừa mới thành lập, việc tích lũy thêm kiến thức về thuế TNDN là điều thiết yếu. Hy vọng qua những thông tin trên, bạn đã hiểu rõ hơn về những quy định ưu đãi, miễn giảm thuế TNDN theo quy định của nhà nước. Để được tư vấn cụ thể, hãy liên hệ Kế toán ATS theo thông tin bên dưới
Công ty TNHH Đào tạo và Dịch vụ Kế toán ATS
Hotline: 0799.233.886
Fanpage: Dịch vụ kế toán thuế – ATS
Website: Kế toán ATS
Email: infor.congtyats@gmail.com
