Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp mới thành lập là vấn đề quan tâm của nhiều doanh nghiệp. Nếu bạn mới thành lập doanh nghiệp và còn nhiều vướng mắc, hãy tham khảo nội dung bài viết này của Kế toán ATS để có thêm góc nhìn mới. Chi tiết nội dung về ưu đãi thuế hãy cùng tìm hiểu sau đây.
Điều luật quy định ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp mới thành lập
Căn cứ quy định tại Điều 13 và Điều 14 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 (sửa đổi 2013, 2014) thì chế độ ưu đãi về thuế suất, thời gian miễn thuế, giảm thuế TNDN được áp dụng theo các dự án đầu tư mới của doanh nghiệp thuộc lĩnh vực được ưu đãi chứ không phụ thuộc vào việc doanh nghiệp có được thành lập mới hay không.
Đồng nghĩa, doanh nghiệp mới thành lập chỉ được miễn thuế TNDN. Nếu được thành lập để thực hiện dự án đầu tư mới thuộc đối tượng được miễn thuế TNDN. Và chỉ được miễn thuế TNDN trong một thời gian nhất định. Cụ thể ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp mới thành lập dự án mới sẽ được trình bày trong mục tiếp theo.
Chế độ ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp mới thành lập
Chế độ ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế TNDN được quy định cụ thể tại Điều 14 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 8 Điều 1 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi năm 2013, cụ thể như sau:
Trường hợp 1
Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại khoản 1, điểm a khoản 2 Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao được miễn thuế tối đa không quá bốn năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá chín năm tiếp theo.
Trường hợp 2
Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại khoản 3 Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp, trừ khu công nghiệp thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội thuận lợi theo quy định của pháp luật được miễn thuế tối đa không quá hai năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá bốn năm tiếp theo.
Lưu ý cụ thể về thời gian miễn, giảm thuế
Thời gian ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp mới thành lập dự án mới theo quy định nêu trên, được tính từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư. Trường hợp trong ba năm đầu không có thu nhập chịu thuế, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án thì thời gian được miễn giảm thuế tính từ năm thứ tư.
Thời gian miễn giảm thuế đối với các loại hình doanh nghiệp như doanh nghiệp công nghệ cao, nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao (quy định tại điểm c khoản 1 Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp) được tính từ ngày được cấp giấy chứng nhận là loại hình doanh nghiệp này.
Doanh nghiệp có dự án đầu tư phát triển dự án đầu tư đang hoạt động thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Luật này mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ sản xuất (đầu tư mở rộng):
- Nếu đáp ứng một trong ba tiêu chí quy định tại khoản này thì được lựa chọn hưởng ưu đãi thuế theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có).
- Hoặc được miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng. Thời gian miễn giảm thuế bằng với thời gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng đối với dự án đầu tư mới trên cùng địa bàn, lĩnh vực ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.
Điều kiện áp dụng
Dự án đầu tư, mở rộng được hưởng ưu đãi quy định tại khoản này phải đáp ứng:
+ Nguyên giá tài sản cố định tăng thêm khi dự án đầu tư hoàn thành đi vào hoạt động đạt tối thiểu từ hai mươi tỷ đồng đối với dự án đầu tư mở rộng thuộc lĩnh vực hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc từ mười tỷ đồng đối với các dự án đầu tư mở rộng thực hiện tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn theo quy định của pháp luật;
+ Tỷ trọng nguyên giá tài sản cố định tăng thêm. Tăng thêm tối thiểu từ 20% so với tổng nguyên giá tài sản cố định trước khi đầu tư;
+ Công suất thiết kế tăng thêm tối thiểu từ 20% so với công suất thiết kế trước khi đầu tư.
Trường hợp doanh nghiệp đang hoạt động có đầu tư mở rộng thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp mà không đáp ứng một trong ba tiêu chí quy định tại khoản này thì áp dụng ưu đãi thuế theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có).
Lời kết
Xem thêm:
Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp mới thành lập không được áp dụng mà áp dụng dựa trên dự án mới được đầu tư có thuộc nhóm được ưu đãi thuế hay không. Nếu có bất kỳ vướng mắc nào về quy định ưu đãi thuế, liên hệ Kế toán ATS để được hỗ trợ, thông tin chi tiết:
Công ty TNHH Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán ATS
Hotline: 0799.233.886
Fanpage: Dịch vụ kế toán thuế – ATS
Website: https://ketoanats.vn/
Email: infor.congtyats@gmail.com
