Phân bón có chịu thuế GTGT không theo quy định

Phân bón là sản phẩm không thể thiếu trong lĩnh vực nông nghiệp của đất nước. Chính vì thế mà việc áp thuế giá trị gia tăng GTGT mặt hàng này được nhiều người quan tâm. Điều này sẽ tác động đến giá phân bón trên thị trường hiện nay. Vậy theo quy định hiện hành phân bón có chịu thuế GTGT không? Hãy cùng Kế toán ATS – đơn vị hàng đầu về kế toán và pháp luật giải thích chi tiết trong bài viết này. Cùng với đó là những quy định liên quan về việc áp dụng thuế GTGT với mặt hàng này

Phân bón có chịu thuế GTGT không?

Phân bón có chịu thuế GTGT không là thắc mắc cùa rất nhiều người hiện nay. Căn cứ vào quy định tại Khoản 3a Điều 5 của Luật Thuế Giá Trị Gia Tăng (GTGT) năm 2008, được bổ sung bởi Khoản 1 Điều 3 của Luật Sửa đổi, bổ sung một số Điều của các Luật về thuế năm 2014, các đối tượng không chịu thuế GTGT được quy định cụ thể như sau:

Đối tượng không chịu thuế gồm phân bón; máy móc, thiết bị chuyên dụng phục vụ sản xuất nông nghiệp. Ngoài ra là tàu đánh bắt xa bờ; thức ăn gia súc, gia cầm. Cuối cùng là thức ăn cho các loài vật nuôi khác

Bên cạnh đó, điều này cũng căn cứ Khoản 3a Điều 4 của Thông tư số 219/2013/TT-BTC. Đồng thời được sửa đổi, bổ sung bởi Khoản 2 Điều 1 của Thông tư số 26/2015/TT-BT.  Thông tư này quy định chi tiết về các đối tượng không chịu thuế GTGT. Trong đó có những quy định cụ thể về phân bón như sau:

Đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng gồm phân bón. Trong đó bao gồm các loại phân hữu cơ và phân vô cơ. Ví dụ như: phân lân, phân đạm (urê), phân NPK, phân đạm hỗn hợp. Ngoài ra là phân phốt phát, bồ tạt, phân vi sinh, cùng với các loại phân bón khác.

Do đó, hiện nay phân bón thuộc vào danh mục các sản phẩm không chịu thuế GTGT. Điều này có nghĩa là các hoạt động mua bán phân bón không bị áp dụng thuế. Bao gồm áp dụng thuế giá trị gia tăng trong các giao dịch này.

Đối tượng chịu thuế GTGT theo quy định hiện hành

Vừa rồi chúng ta đã biết phân bón có chịu thuế GTGT không. Vậy đâu là những đối tượng chịu thuế GTGT theo quy định hiện hành. Theo quy định tại Điều 3, Thông tư 219/2013/TT-BTC, các tổ chức, cá nhân thuộc đối tượng nộp thuế GTGT bao gồm:

• Các tổ chức kinh doanh được thành lập và đăng ký hoạt động theo pháp luật Việt Nam. Bao gồm công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, doanh nghiệp tư nhân. Ngoài ra là các loại hình doanh nghiệp khác.
• Tổ chức chính trị, tổ chức chính trị – xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp. Ngoài ra là đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức sự nghiệp. Cùng với đó là các tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh.
• Các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài. Các bên nước ngoài hợp tác tại Việt Nam theo hình thức hợp đồng hợp tác kinh doanh.
• Các tổ chức, cá nhân nước ngoài có hoạt động kinh doanh tại Việt Nam. Tuy nhiên không thành lập pháp nhân tại Việt Nam
• Các cá nhân, hộ gia đình, nhóm người có hoạt động sản xuất, kinh doanh. Hoặc nhập khẩu hàng hóa, dịch vụ đều thuộc diện nộp thuế GTGT.
• Một số tổ chức, cá nhân tại Việt Nam mua dịch vụ từ các tổ chức nước ngoài. Đồng thời tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam
• Các chi nhánh được thành lập để thực hiện hoạt động mua bán hàng hóa. Ngoài ra là chi nhánh cho các hoạt động trực tiếp đến thương mại trong khu công nghiệp. Cùng với đó là khu chế xuất và khu kinh tế tại Việt Nam theo quy định pháp luật.

Những thay đổi về việc áp dụng thuế GTGT cho phân bón

Áp dụng thuế GTGT 5% cho phân bón

Mặc dù chúng ta đã biết phân bón có chịu thuế GTGT không thì câu trả lời là không. Tuy nhiên, hiện nay đang có dự thảo sửa đổi về thuế GTGT cho loại sản phẩm này. Tại Khoản 2 Điều 9 của Dự thảo Luật Thuế Giá Trị Gia Tăng (GTGT) sửa đổi (Lần 5), Bộ Tài chính đã đề xuất thay đổi về mức thuế suất áp dụng đối với phân bón.

Cụ thể, theo dự thảo này, Bộ Tài chính đề xuất áp dụng mức thuế suất 5% đối với phân bón, thay vì không phải chịu thuế GTGT như quy định hiện hành. Điều này có nghĩa là, nếu dự thảo được thông qua, phân bón sẽ không còn nằm trong danh mục các đối tượng không chịu thuế GTGT mà sẽ phải chịu thuế GTGT ở mức 5%, đánh dấu sự thay đổi quan trọng trong chính sách thuế đối với sản phẩm này.

Thời điểm áp dụng thuế GTGT đối với phân bón

Theo Điều 5 Nghị định 209/2013/NĐ-CP, thời điểm xác định thuế GTGT được quy định như sau:

• Thời điểm xác định thuế GTGT là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu . Hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua.
• Việc xác định thời điểm này không phụ thuộc vào việc đã thu được tiền hay chưa. Tức là doanh nghiệp vẫn phải kê khai thuế dù chưa nhận được thanh toán từ khách hàng.
• Thuế GTGT dịch vụ được xác định tại thời điểm hoàn thành cung ứng dịch vụ. Hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ.
• Tương tự hàng hóa, thu tiền trước hay sau không ảnh hưởng đến nghĩa vụ kê khai thuế. Doanh nghiệp phải ghi nhận thuế GTGT ngay khi dịch vụ được hoàn thành. Hoặc khi hóa đơn được phát hành
• Bộ Tài chính có trách nhiệm ban hành hướng dẫn cụ thể về thời điểm thuế GTGT. Đặc biệt đối với một số ngành nghề hoặc trường hợp đặc biệt. Từ đó đảm bảo tính thống nhất và phù hợp với từng loại hình kinh doanh.

Trên đây là lời giải đáp cho thắc mắc phân bón có chịu thuế GTGT không. Cùng với đó là quy định liên quan về thời điểm áp dụng thuế với mặt hàng này. Để được tư vấn cụ thể, hãy liên hệ Kế toán ATS theo thông tin bên dưới

Xem thêm:

• Bán phần mềm có chịu thuế GTGT không? Lời giải đáp cụ thể
• Hàng xuất khẩu có chịu thuế GTGT không? Lời giải đáp cụ thể

Công ty TNHH Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán ATS