Quyết toán thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) là trách nhiệm bất kì người lao động phải thực hiện. Thông thường việc quyết toán loại thuế này nhiều doanh nghiệp sẽ thực hiện hộ. Tuy nhiên có một số trường hợp người lao động phải tự quyết toán thuế. Đây là điều mà rất nhiều người chưa nắm rõ nên có thể bị xử phạt do chưa quyết toán. Vậy khi nào cá nhân phải tự quyết toán thuế TNCN theo quy định pháp luật? Hãy cùng Kế toán ATS tìm hiểu chi tiết trong bài viết này. Cùng với đó là hồ sơ cần có để thực hiện quyết toán
Khi nào cá nhân phải tự quyết toán thuế TNCN?
Thông thường quyết toán thuế TNCN là công việc doanh nghiệp đã thực hiện cho người lao động. Tuy nhiên có một số trường hợp người lao động phải tự thực hiện quyết toán. Vậy khi nào cá nhân phải tự quyết toán thuế TNCN theo quy định? Áp dụng quy định tại điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, điểm a khoản 2 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, và Công văn 636/TCT-DNNCN năm 2021, các cá nhân thuộc các trường hợp sau đây phải tự thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) trực tiếp với cơ quan thuế, không được ủy quyền cho tổ chức hoặc cá nhân chi trả thu nhập quyết toán thay:
- Cá nhân đáp ứng điều kiện ủy quyền. Tuy nhiên đã được tổ chức trả thu nhập cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN. Ngoại trừ trường hợp tổ chức trả thu nhập đã thu hồi và hủy chứng từ khấu trừ thuế.
- Cá nhân có thu nhập tiền lương, tiền công với hợp đồng 3 tháng trở lên tại một đơn vị. Tuy nhiên không làm việc tại đơn vị đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế.
- Cá nhân có thu nhập tiền lương, tiền công với hợp đồng 3 tháng trở lên tại một đơn vị. Đồng thời có thu nhập vãng lai chưa khấu trừ thuế hoặc đã khấu trừ nhưng chưa đủ.
- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công. Đồng thời có hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên tại nhiều nơi.
- Cá nhân chỉ có thu nhập vãng lai đã khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10%. Kể cả trường hợp chỉ có một nguồn thu nhập vãng lai duy nhất.
- Cá nhân chưa đăng ký mã số thuế.
- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc diện được xét giảm thuế. Thông thường do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, hoặc bệnh hiểm nghèo. Lúc này cần tự quyết toán thuế và có hồ sơ giảm trừ theo quy định
- Cá nhân có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa cần hoàn. Hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo. Ngoại trừ trường hợp được quy định tại tiết d.3 điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.
- Cá nhân có mặt tại Việt Nam trong năm dương lịch đầu tiên dưới 183 ngày. Tuy nhiên tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên.
- Người nước ngoài kết thúc hợp đồng lao động tại Việt Nam. Lúc này phải khai quyết toán thuế với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh.
Hồ sơ cần chuẩn bị và thời hạn nộp hồ sơ quyết toán
Hồ sơ cần chuẩn bị để tự quyết toán
Vừa rồi Kế toán ATS vừa cho bạn biết khi nào cá nhân phải tự quyết toán thuế TNCN. Vậy khi phải tự quyết toán thuế TNCN cần chuẩn bị những hồ sơ nào. Theo quy định cá nhân phải chuẩn bị những hồ sơ tài liệu bắt buộc sau:
- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân. Sử dụng mẫu số 02/QTT-TNCN được ban hành kèm theo Phụ lục II. Áp dụng Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021.
- Phụ lục bảng kê giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc. Sử dụng mẫu số 02-1/BK-QTT-TNCN, cũng ban hành kèm theo Phụ lục II Thông tư số 80/2021/TT-BTC.
Các tài liệu bổ sung
- Hồ sơ đăng ký người phụ thuộc. Áp dụng nếu cá nhân muốn tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc tại thời điểm quyết toán thuế đối với người phụ thuộc chưa được đăng ký trước đó.
- Bản sao Giấy chứng nhận khấu trừ thuế do tổ chức chi trả thu nhập cấp. Trong đó nêu rõ số thuế đã nộp và kê khai trên tờ khai thuế thu nhập.
- Bản sao chứng từ ngân hàng. Áp dụng đối với số thuế đã nộp ở nước ngoài
- Chứng từ chứng minh số thuế đã khấu trừ, tạm nộp trong năm. Bao gồm các bản sao từ bản chính của chứng từ liên quan.
- Chứng từ liên quan đến khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, hoặc quỹ khuyến học.
- Đối với cá nhân nhận thu nhập từ tổ chức quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán hoặc các đơn vị nước ngoài, cần cung cấp tài liệu xác nhận số tiền đã nhận từ tổ chức hoặc đơn vị trả thu nhập.
Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN
Đối với cá nhân thực hiện quyết toán thuế, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế được quy định cụ thể như sau:
- Thời hạn chậm nhất để cá nhân nộp hồ sơ quyết toán thuế là vào ngày cuối cùng của tháng thứ 04 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Thông thường là ngày 30 tháng 4 của năm tiếp theo. Đây là thời gian tối đa mà cá nhân có thể hoàn thành việc nộp hồ sơ. Cùng với đó là quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Đồng thời không bị vi phạm các quy định về thời gian nộp thuế.
- Một số thời hạn cuối cùng của việc nộp hồ sơ quyết toán thuế trùng với ngày nghỉ lễ. Hoặc ngày nghỉ cuối tuần hoặc ngày nghỉ theo quy định. Lúc này thời gian nộp hồ sơ sẽ được gia hạn đến ngày làm việc tiếp theo sau kỳ nghỉ đó. Tính theo các quy định của Bộ luật Dân sự.
Lưu ý về việc phạt vi phạm hành chính: Trong trường hợp cá nhân có phát sinh nghĩa vụ hoàn thuế thu nhập cá nhân nhưng không thể nộp tờ khai quyết toán thuế đúng thời hạn, không áp dụng phạt đối với hành vi chậm nộp tờ khai nếu việc này không vi phạm quy định về việc kê khai thuế quá thời hạn. Tuy nhiên, cá nhân cần lưu ý vẫn phải thực hiện nghĩa vụ nộp hồ sơ quyết toán thuế đầy đủ và đúng quy định để tránh các vấn đề pháp lý hoặc thuế phát sinh sau này.
Nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân trực tiếp
Khi bạn biết được khi nào cá nhân phải tự quyết toán thuế TNCN thì việc xác định nơi nộp hồ sơ quyết toán là điều vô cùng cần thiết. Tùy từng trường hợp thì nơi nộp hồ sơ quyết toán sẽ như sau
Cá nhân có thu nhập và tự khai thuế trong năm
Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi và thuộc diện tự khai thuế trong năm sẽ nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân đã trực tiếp khai thuế trong năm.
Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại hai nơi trở lên, bao gồm cả trường hợp vừa có thu nhập thuộc diện khai trực tiếp vừa có thu nhập đã được tổ chức chi trả khấu trừ thuế, sẽ nộp hồ sơ tại:
- Cơ quan thuế nơi có nguồn thu nhập lớn nhất trong năm.
- Cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức chi trả thu nhập, hoặc
- Cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.
Cá nhân có thu nhập được khấu trừ tại nguồn từ nhiều nơi
Trường hợp 1: Nếu cá nhân đã tính giảm trừ gia cảnh tại tổ chức chi trả thu nhập, hồ sơ quyết toán sẽ được nộp tại cơ quan thuế quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập đó.
Trường hợp 2: Nếu cá nhân có thay đổi nơi làm việc, nơi nộp hồ sơ phụ thuộc vào tổ chức cuối cùng như sau:
- Tại tổ chức cuối cùng có tính giảm trừ gia cảnh: Nộp tại cơ quan thuế quản lý tổ chức cuối cùng.
- Tại tổ chức cuối cùng không tính giảm trừ gia cảnh: Nộp tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.
Trường hợp 3: Nếu cá nhân chưa tính giảm trừ gia cảnh ở bất kỳ tổ chức nào, hồ sơ sẽ được nộp tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.
Cá nhân không có hợp đồng, hợp đồng dưới 3 tháng, không còn làm việc
Đối với cá nhân không ký hợp đồng lao động, ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng, hoặc hợp đồng cung cấp dịch vụ có thu nhập từ một hoặc nhiều nơi và đã khấu trừ thuế 10%, hồ sơ sẽ được nộp tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.
Nếu cá nhân có thu nhập tại một hoặc nhiều nơi nhưng không làm việc tại bất kỳ tổ chức nào vào thời điểm quyết toán, hồ sơ sẽ được nộp tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.
Cá nhân có hồ sơ đề nghị giảm thuế
Đối với cá nhân cư trú có thu nhập thuộc diện trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế và có hồ sơ đề nghị giảm thuế do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, hoặc bệnh hiểm nghèo, nơi nộp hồ sơ là cơ quan thuế nơi cá nhân nộp hồ sơ giảm thuế.
Xem thêm:
- Hướng dẫn kê khai bổ sung quyết toán thuế TNCN
- Kinh nghiệm quyết toán thuế 5 năm doanh nghiệp cần biết
Trên đây là những điều cần biết về việc khi nào cá nhân phải tự quyết toán thuế TNCN. Cùng với đó là bộ hồ sơ cần chuẩn bị và thời hạn thực hiện quyết toán theo quy định. Để được tư vấn cụ thể, hãy liên hệ Kế toán ATS theo thông tin bên dưới
Công ty TNHH Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán ATS
Hotline: 0799.233.886
Fanpage: Dịch vụ kế toán thuế – ATS
Website: https://ketoanats.vn/
Email: infor.congtyats@gmail.com
